会计快看!一文了解捐赠支出如何填写汇算清缴申报表!收藏!

本例中：直接向某小学捐赠20万元，填入A105070表第1行 ，全额调增 。填写A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》行次填写规则 第1行：直接捐赠支出（不得扣除部分）
。第3行：全额扣除的公益性捐赠（如目标脱贫地区、疫情捐赠）。第7行：以前年度结转的公益性捐赠扣除额 。

假设A企业2022年度发生不符合税法规定的捐赠支出20万元。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时
，该笔捐赠需要全部纳税调增
。总结：在进行所得税汇算清缴时，企业应仔细核对捐赠支出的性质和渠道 ，确保符合税法规定。对于限额扣除的公益性捐赠，需按照税法规定的顺序和限额进行扣除
，并计算纳税调增或调减金额 。

填写说明指南要点字段解释：对申报表中的每个字段进行详细解释，包括字段的含义 、填写范围
、填写方法等
。

实际发放数并且缴纳个人所得税才能税前列支 ，计提没有发放需要调增
，发放但没有缴纳个人所得税税务部门认为不是合理的工资薪金，也要调增；发放的工资中包括代扣代缴的个人所得税部分 ，个人所得税部分由职工个人负担。

疫情捐赠支出会计处理

第一步：确认捐赠支出及视同销售企业因疫情捐赠自产产品时
，需按“视同销售 ”原则处理，即同时确认收入与捐赠支出 。

疫情期间 ，企业捐赠物资或资金属于此类支出
，需通过“营业外支出
”科目核算
。捐赠物资的会计处理若企业捐赠自产或外购的库存商品，需按视同销售处理 ，确认销项税额。会计分录中：借方“营业外支出”：记录捐赠物资的公允价值（含税）或成本加销项税额
，反映企业实际承担的捐赠成本 。

疫情防控捐赠支出的财务处理需根据捐赠形式（货币性或非货币性）分别进行核算，具体如下：货币性捐赠的财务处理企业以现金或银行存款形式捐赠时 ，需通过“营业外支出——捐赠支出 ”科目核算
。

疫情捐赠支出的会计分录处理如下：资金捐赠的会计分录当企业以现金或银行存款形式进行捐赠时，需通过“营业外支出”科目核算捐赠支出
，同时减少银行存款或库存现金。

疫情爱心物资送什么

在疫情期间，爱心物资可以赠送以下物品： 防护用品 口罩：这是最基本的防护用品 ，可以有效减少病毒传播的风险 。 消毒液、洗手液：保持个人卫生
，减少细菌病毒感染的重要物资
。 日常用品 食品：如米 、面、油等基本生活物资，确保受赠者的基本生活需求得到满足。

在疫情期间 ，爱心物资的捐赠应考虑实用性和急需性
，以下是一些建议的捐赠物资：个人防护用品 口罩：在疫情期间，口罩是最基本也是最重要的个人防护用品 。捐赠高质量的医用口罩或N95口罩 ，可以为受助者提供有效的呼吸道防护。

在疫情期间
，爱心物资的捐赠可以考虑以下几种：防护用品：口罩：特别是医用口罩或N95口罩，能够有效防止病毒通过飞沫传播 ，是疫情期间最紧缺的物资之一
。日常用品：消毒用品：如消毒液
、酒精湿巾等
，用于环境和物品的消毒，减少病毒存活的机会。

口罩：尤其是医用口罩或N95口罩 ，能够有效防止病毒传播，是疫情期间的重要防护物资 。消毒用品：如消毒液、消毒湿巾等
，用于日常环境及个人物品的消毒，减少病毒存活的可能性
。日常用品：生活必需品：如大米 、面粉
、食用油等食品 ，以及纸巾、洗衣粉等日常消耗品
，确保受助者的基本生活需求得到满足。

疫情公益性捐赠会计分录

现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加 ，无需涉及税费调整 。

捐赠物资不涉及增值税免税政策当企业捐赠的疫情物资不符合《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》中免征增值税的条件时
，需按视同销售处理，确认销项税额
。

捐赠资金的会计处理当企业以货币资金形式（如银行存款 、库存现金）向疫情灾区捐赠时 ，需通过“营业外支出
”科目核算捐赠支出
，同时减少对应资产科目。会计分录为：借：营业外支出贷：银行存款（或库存现金）此处理反映了企业因公益性捐赠导致的经济利益流出，符合《企业会计准则》中“营业外支出”的定义 。

企业捐赠现金的会计分录当企业通过公益性社会组织
、县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，或直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金时
，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款（或库存现金）此分录反映企业现金资产的减少及捐赠支出的确认
。

疫情捐赠物品的会计分录需分两种情况处理，核心依据是是否享受税收优惠：未享受税收优惠的捐赠若企业捐赠未符合疫情期间专项税收优惠政策条件 ，需按常规视同销售处理。

疫情捐款的会计分录处理如下：企业捐款时的会计分录当企业通过银行转账完成疫情捐款时，需记录两笔分录：借方登记“营业外支出——捐赠支出 ”
，反映企业因公益性捐赠产生的支出；贷方登记“银行存款
”，体现资金的实际流出 。

捐赠支出全额扣除的范围

捐赠支出全额扣除的范围主要包括扶贫捐赠、冬奥会相关捐赠 、疫情防控捐赠以及特定公益慈善事业捐赠
。具体如下：扶贫捐赠：自2019年1月1日至2022年12月31日 ，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构
，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

经国务院批准 ，财政部
、税务总局先后发文
，对纳税人向中国红十字会、中华慈善总会 、宋庆龄基金会等几十家公益性社会组织的捐赠，可以全额扣除 。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出 ，不超过以下规定计算限额以内的部分
，准予扣除；超过部分，不得扣除。

特定事件捐赠：如企业赞助
、捐赠特定事件（如杭州亚运会、北京2022年冬奥会 、冬残奥会等）的资金、物资
、服务支出 ，也可全额扣除
。

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育以及公益性青年活动场所的公益性捐赠
，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。企业 。捐款支出分为公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出
。

此外 ，还有针对特定事件的捐赠，如企业赞助 、捐赠北京2022年冬奥会
、冬残奥会、测试赛的资金 、物资
、服务支出
，以及用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品捐赠等，也允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

贫困地区的捐赠 。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分 ，可以从其应纳税所得额中扣除
。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第九条 企业发生的公益性捐赠支出
，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。